La reforma fiscal brasileña y la fiscalidad de los dividendos
La mayoría de las empresas brasileñas tributan con un 34% nominal de CIT, de los cuales el 25% se refiere al Imposto de Renda de Pessoa Jurídica - IRPJ, y el 9% a la Contribuicao Social sobre o Lucro Liquido - CSLL.
Sin embargo, la mayoría de las pequeñas empresas pueden acogerse a un régimen fiscal cualificado y muy favorable (SIMPLES y Lucro Presumido).
Actualmente, los dividendos no están sujetos a impuestos.
El proyecto de ley de impuestos 2.337/2021 propone una retención de impuestos (WHT) del 20% sobre los dividendos superiores a R$20.000,00/mes (aprox. U$3.600,00) de cualquier distribución de 2022, incluyendo los que se refieren a los beneficios acumulados en años fiscales anteriores.
Para neutralizar el efecto adverso que causará la tributación de los dividendos, el equipo económico brasileño está considerando opciones que incluyen: i) reducir el impuesto de sociedades (del 25% actual al 12,5% a partir de 2023 - Actualmente, la tasa máxima del IRPJ es del 15% más un 10% adicional sobre una renta imponible superior a una exención de R$ 20.000,00/mes - o ii) reconocer un crédito sobre el 20% de WHT para ser compensado contra las distribuciones posteriores sobre la cadena corporativa.
La imposición de los dividendos puede crear un intenso flujo de capital hacia el extranjero, ya que el 20% de WHT combinado con la reducción del 5% sugerida dará lugar a una carga fiscal de aproximadamente el 27% sobre los beneficios de las empresas.
